تقييم الموضوع :
  • 0 أصوات - بمعدل 0
  • 1
  • 2
  • 3
  • 4
  • 5
المعالجة المحاسبية للاعتمادات المستندية
#1
[صورة مرفقة: CfPmpIuzGXboz81Q0n1T6JCRAlNbTAvJGiDiDNPs...rb4sujGKdJ]
 
لابد لمحاسب الاعتمادات أن يكون على علم بكافة القيود والمعالجات المحاسبية الخاصة بالاعتمادات المستندية والمعالجة المحاسبية بتختلف حسب نوع الاعتماد وحسب طبيعة التعامل مع المورد والبنك والمعالجات المحاسبية لانواع الاعتمادات المستندية من اهم الامور التي ينبغي على المحاسب أن يكون على علم بطريقة تسجيلها ومتابعتها 
اولا اعتماد الدفع مقابل الاطلاع cash against document
بمعنى عندما يقوم  بنك المصدر  بارسال المستندات لبنك المستورد ففى هذه الحالة لابد وان بنك المستورد أن  يدفع قيمة الاعتماد فورا لبنك المصدر  لان هذا شرط الاعتماد انه الدفع مقابل الاطلاع وفى حالة انه الشركة ليست لديها حساب تسهيلات فطبعا البنك لن يقوم  بفتح الاعتماد إلا عندما تقوم الشركة بإيداع قيمة
الرسالة بالكامل +10% اضافى تحسبا لارتفاع سعر الدولار 
وفى حالة انه الشركة لديها حساب تسهيلات بنكية ففى هذه الحالة يقوم البنك  بتحويل قيمة البضاعة  لبنك المورد
وبعد ذلك تقوم الشركة بسداد المبلغ للبنك حسب شروط عقد التسهيل  وسنتناول الحالتين في حالة وجود تسهيلات بنكية او فى حاله انه الشركة سوف تغطي قيمة الرسالة بالكامل من حساباتها الجارية فى البنك
اولا عند عدم وجود عقد تسهيلات مع البنك
عند فتح الاعتماد المستندي  فان البنك يقوم بخصم عمولة فتح الاعتماد وكافة المصاريف البنكية والتى تختلف من بنك لاخر 
وطبعا هناك مصاريف نموذج 4  الخاص بفتح الاعتماد المستندى وهذه بتكون تقريبا مبلغ محدد حسب   قيمة كل  رسالة
بمعنى لو مثلا من 10000 دولار الى 20000 دولار تبقى قيمه مصاريف نموذج 4  بمبلغ xxxxx 
ولو الرسالة قيمتها من 20000 الى 50000 دولار تبقى قيمه مصاريف نموذج 4 بمبلغ  xxxxxx
فإن المعالجة المحاسبية تكون كالاتى
       ح/ الاعتماد المستندى  
                 إلى 
               ح/  جارى البنك  الاهلى 
( اثبات مصاريف السويفت و عمولة فتح اعتماد مستندي رقم ***** على بنك ****  )
لابد لمحاسب البنوك أن يراجع قيمة العمولة التي قام البنك بخصمها وهى فى الغالب  بتكون نسب محددة من قيمة الاعتماد  ممكن مثلا  عمولة فتح الاعتماد  تكون نسبة ثابته تقريبا 75.% أو 1.25%  و بتزيد كل فترة حسب كل بنك و حسب شروط فتح الاعتماد تقريبا ويتم حسابها بفرض مثلا انه قيمة الاعتماد مليون
جنيه وسعر الصرف في تاريخ فتح الاعتماد  15 جنيه للدولار  يبقى 
يبقى قيمة عمولة فتح الاعتماد   = 1000000ْْْX15X1.255   
وهذه العموله  والمصاريف الخاصة بالاعتماد  يقوم   البنك بخصمها عندما يقوم بفتح الاعتماد  بغض النظر عن نوع الاعتماد ميعاد السداد للمورد وسواء انه السداد سوف يتم من الحساب الجاري للشركة ام السداد عن طريق حساب التسهيلات
وعند وصول مستندات الاعتماد الى بنك المستورد فإنه يقوم بتحويل قيمة الاعتماد  وفرضا انه الاعتماد بقيمة 300 الف دولار وسعر الصرف يوم التحويل كان 15.50 جنيه
المبلغ المحول للمورد  = 300 ألف دولار والمعادل له بالجنيه المصرى 300000ْx  15.50    =  4650000
والمعالجة المحاسبية كالاتى
4650000 ح/ المورد الأجنبي *****  
             إلى
 4650000 ح/ جارى البنك الاهلى  او ح/  تسهيلات وقروض قصيرة الأجل حسب طريقة السداد
وطبعا المورد بيتم التحويل له بالدولار او العملة الاجنبية ولكن فى دفاتر الشركة يتم التسجيل بالعملة المحلية
وبفرض انه هناك  ثقة مع  المخلص الجمركي نتيجة للتعامل القديم معه  وبدل من ان تقوم الشركة بعمل شيكات مصرفية ودفع عمولات بنكية عالية  فإنها تقوم بعمل تحويل  للمخلص مبلغ  بقيمة كافة التكاليف الخاصة بالإفراج الجمركي  ويتم فتح حساب شركة التخليص  ويتم متابعته    ويكون القيد  كالتالي 
ح/ شركة السلام للتخليص الجمركى 
       الى 
 ح/  النقدية او البنك 
وعندما تصل  البضاعه ميناء الشركة ويقوم المخلص الجمركى بعمل اجراءات التخليص    والبضاعه دخلت مخزن الشركة 
ويقوم محاسب الموردين الخارجيين بمراجعة نموذج الافراج الجمركى ويكون موضح به الضرائب سواء قيمة مضافة او ضريبة جمركية أو ضريبة خصم وتحصيل وبعض الرسوم الاخرى
الضريبة الجمركية بتضاف على تكلفة الاعتماد  إذا كانت السلعة خاضعة للرسوم الجمركية وباقى الرسوم الاخرى مثل التفريغ والنولون وقيمة الارضيات والاستلام وغيره من المصاريف الموجودة بالجمارك تضاف إلى قيمة الاعتماد وتكلفة الرسالة , بالنسبة لضريبة القيمة المضافة لا تضاف على  قيمة الاعتماد وتكلفة الرسالة لأنها تعتبر ضريبة  مستردة تقوم الشركة بدفعها حاليا  وتقوم بخصمها من الإقرار الضريبى وهناك ضريبة الخصم والتحصيل وهي أنه الجمارك  تقوم بخصم 1% من قيمة الرسالة  وفى نهاية العام تستفيد بها  الشركة  بخصمها من ضريبة الدخل المستحقة عليها
والمعالجة المحاسبية تكون كالاتى
ح/ الاعتماد المستندى ( قيمة الضريبة الجمركية وكافة رسوم التخليص  )       
ح/ ضريبة القيمة المضافة  ( الضريبة التي دفعتها الشركة  فى الجمارك  وهى اما  ان يتم دفعها بشيك  او اعطاء قيمتها للمخلص ليقوم بدفعها      
ح/ ضريبة الخصم والتحصيل ارصدة مدينة اخرى (قيمة الضريبة التى خصمها الجمرك من الشركة  وتستفيد به الشركة فى نهاية العام )
  الى 
ح/   شركة  السلام للتخليص الجمركى
ح/ ضريبة الخصم والتحصيل  ارصدة دائنة اخرى
 ضريبة الخصم والتحصيل والتى  هى ارصدة دائنة اخرى  وهى قيمة ما تخصمه الشركة كضريبة خصم وتحصيل من شركة التخليص الجمركى لانه مورد خدمى  بمعنى أنه المخلص يقوم بإرسال فاتورة التخليص
ويتم خصم  5% على الخدمة و 3% على فاتورة النقل  وتوريدها الى  مصلحة الخصم والتحصيل 
وفى حالات اخرى انه الشركة  تتعامل بشيكات مصرفية وتقوم بدفع الضريبة الجمركية وضريبه القيمة المضافة  بشيكات مصرفية ويقوم المخلص بدفع رسوم التخليص  الاخرى ويقوم بتسويتها مع الشركة فإن المعالجة المحاسبية كالاتى 
ح/ ضريبة القيمة المضافة 
 ح/  مصلحة الجمارك 
           الى 
     ح/  جارى البنك  الاهلى 
وعندما يقوم المخلص الجمركي بعمل كافة اجراءات  التخليص  وإحضار كافة الاتصالات فان القيد يكون كالتالى
ح/ الاعتماد المستندى 0 قيمة الضريبة الجمركية  ومصاريف التخليص  
ح/ ضريبة الخصم والتحصيل  ارصدة مدينة اخرى (قيمة الضريبة التى خصمتها الجمرك من الشركة  وتستفيد بها الشركة فى نهاية العام )
                    إلى 
ح/ شركة التخليص الجمركى ( قيمة الرسوم الجمركية التي دفعتها شركة التخليص ماعدا طبعا الضريبة المركبة
ح/ ضريبة الخصم والتحصيل  أرصدة دائنة اخرى
وعند وصول البضاعة مخازن الشركة   فانه يفضل ان يتم عمل قيد استحقاق للمورد   بنفس السعر الموجود بالافراج الجمركى  الذى تم التحويل للمورد  وبفرض انه نفس السعر الذي تم التحويل به للمورد فان القيد
4650000 ح/ الاعتمادات المستنديه  (اعتماد رقم( *****************
                     إلى
4650000 ح/ الموردين  (المورد الأجنبي)
وبفرض انه سعر الدولار يوم التحويل كان 15.50  واليوم اصبح 15.30 وبالتالى هناك انخفاض فى سعر الصرف
فالقيد 
4590000 ح/ الاعتماد المستندى     )  300000*15.30)
60000 ح/ فروق عملة مدينه
الى
4650000 ح/ المورد  الأجنبي 
وفى حالة ارتفاع السعر عند الإفراج الجمركى ووصول البضاعة لمخازن الشركة عن السعر الذى تم التحويل به للمورد وفرضا وبفرض انه سعر الدولار يوم التحويل كان 15.50  واليوم أصبح 15.75 وبالتالى هناك ارتفاع فى سعر الصرف
4725000 ح/ الاعتماد المستندى  (300000*15.75)
الى
75000 ح/ فروق عملة دائنة
4650000 ح/ المورد الأجنبي
وفى النهاية  يتم  اقفال حساب الاعتماد المستندى بكافة المصاريف والتكاليف التى تحملتها الشركة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة )  فى حساب المخزون إذا كانت البضاعة الواردة  خامات ومنتجات وتقفل فى حساب الاصول اذا كانت البضائع الواردة آلات ومعدات والقيد يكون كالتالى 
ح/ المخزون  أو ح/ الاصول الثابتة 
               إلى 
ح/  الاعتمادات المستنديه  (اعتماد رقم **** على بنك الاهلى لصالح المورد
ثانيا  فى حاله وجود عقد تسهيلات بنكية
فى هذه الحالة يقوم البنك بدفع قيمة الرساله للمورد  سواء قيمتها كاملة  او تدفع الشركه جزء منها (غطاء الاعتماد المستندى ) ويدفع البنك باقى قيمة الرسالة وهذه علاقة بين البنك والشركة وليس للمورد او بنك المورد علاقة  بكيفية السداد  والبنك هيدفع من حساب تسهيلات  الشركة  بالبنك  و طبعا حساب التسهيلات بيكون له حد ائتمانى بمعنى رصيد معين لايمكن للشركة ان تتجاوزه وطبعا كل مبلغ هتسدده للمورد من حساب التسهيلات هيعلى الرصيد المدين  على الشركة وبالتالي الفوائد البنكية التى علي الشركه  ويتم حساب الفوائد على الشركة بهذه الطريقة الرصيد المدين  * معدل سعر الفائدة * عدد الأيام/360
هو طبعا فى حساب التسهيلات كل مبلغ بتسحبه الشركة لتسدد قيمه اعتماد خارجى  يعتبر بمثابة  قرض على الشركة ويكون  هناك مده ائتمان  ممنوحه للشركة من البنك ينبغى ان يتم من خلالها سداد القرض والا تكون  علي الشركه فوائد تاخير
وهنا جزئية مهمة جدا موجودة فى الواقع العملى
وهى انه البنك يطلب من  الشركه  غطاء وليكن 10% والبنك سوف يمول 90% من قيمه الرسالة كتسهيل بنكى فرضا انه الرسالة كانت قيمتها 50000 دولار ويوم التحويل الدولار ب 20 جنيه
بمعنى انه  قيمه الرساله بالجنيه المصرى  مليون  جنيه 
اولا: تحويل 10% من قيمه الرساله 50000 دولار بسعر 20
100000 ح/ المورد  ( 50000x20 x10%
الى
100000ح/ جارى البنك الاهلى دولار 
 ثانيا: البنك هيدفع الباقى للمورد 90% الباقية 
900000 ح/ المورد 
الى
900000 ح/ قروض قصيره الاجل البنك الاهلى 
وهناك جزئية مهمة ينبغى التركيز عليها وهى انه الاعتماد هذا نوعه الدفع مقابل الاطلاع  بمعنى انه هيتم السداد للمورد فى اليوم الى توصل فيه المستندات وبالتالى السداد هيكون فى  هذااليوم  وبما ان الاتفاق بين الشركة وبين البنك انه الشركة سوف تدفع 10% من قيمه الاعتماد والبنك يغطى ال 90% من قيمة الرسالة 
 بالنسبه للغطاء فانه قبل البنك طبعا مايفتح الاعتماد لابد وان يكون لديه قيمة الغطاء بمعنى انه الشركه لابد وان يكون فى حسابها بالدولار قيمه ال 10% او لديها بالجنيه بالمصرى فى الحساب الجارى مايعادل ال 10% وياخد البنك مقابلها عموله تدبير الدولارات عن طريق خصم قيمتها من الحساب المصرى
وعندما يقوم البنك بفتح الاعتماد فانه يقوم بتجميد مبلغ قيمة الغطاء لانه  عندما يقوم بفتح الاعتماد فانه اصبخ ملتزم طبقا للاعراف البنكية انه يدفع قيمة الاعتماد للمورد عن طريق بنك المصدر واول مالبنك يقوم بارسال المستندات فانه يقوم فورا بتحويل قيمة الرسالة ايا كانت طريقة السداد بتسهيلات بالكامل او جزئية اوانه الشركة سوف  تغطى قيمتها بالكامل
طبعا تحويل  قيمةالرسالة بالدولار بمعنى  انه يتم خصم قيمة الرسالة بالجنية بسعر الدولار فى اليوم الذى سيتم تحويل قيمة الرسالة الاستيرادية
وعندما البضاعه تدخل المخازن تعمل قيد استحقاق
1000000 ح/ الاعتماد المستندى
1000000 ح/ المورد
طبعا ال 900 الف  والذى قام البنك بسدادها للمورد  سوف يتم البدء فى حساب   فوائد عليهم  حتى يتم سدادها للبنك  خلال تاريخ استحقاق القرض
ثانيا اعتمادات الدفعة المقدمة
وهناك انواع اخرى من الاعتمادات وهى وهى التى يشترط فيها المورد الاجنبى ان يتم دفعة مقدمه من قيمة الاعتماد قبل ان يقوم بارسال اى مستندات او تحويل البضاعه للمستورد   وفرضا انه قيمة الاعتماد كانت 500 الف دولار وكانت قيمة الدفعة المقدمة 25%  فان المبلغ الذى سيتم تحويله كدفعة مقدمة هو 500000*25% = 1250000 دولار وكان سعر الدولار يوم التحويل 15 جنيه للدولار وبالتالى فان المعالجة المحاسبية تكون 
1875000ح/ المورد  الاجنبى   
                  الى 
1875000 ح/ جارى البنك الاهلى   ( اذا كان العميل ليس لديه حساب تسهيل ائتمانى فى البنك) او ح/ تسهيلات وقروض قصيره الاجل (  اذا كان العميل لديه حساب تسهيل ائتمانى فى البنك)
وعند وصول البضاعة الى المستورد  ويقوم باستلامها  فانه يتم تحويل باقى المبلغ من بنك المستورد  الى  بنك المصدر  وباقى المبلغ هو 75% من قيمة الرسالة وكان سعر الدولار 15.30
وبالتالى فان المبلغ المدفوع للمورد هو   500000*75% * 15.30  =  5737500
والقيد  يكون 
5737500ح/ المورد  الاجنبى  
                  الى 
5737500 ح/ جارى البنك الاهلى   ( اذا كان العميل ليس لديه حساب تسهيل ائتمانى فى البنك) او ح/ تسهيلات وقروض قصيره الاجل (  اذا كان العميل ليس لديه حساب تسهيل ائتمانى فى البنك)
وباقى القيود المحاسبية الخاصة بمصروفات الاعتمادات ومصاريف التخليص الجمركى واقفال الاعتمادات  هى واحدة وثابتة فى كل الاعتمادات
وهناك بنوك تشترط على عملائها من المستوردين اللذين لديهم تسهيلات ائتمانية لدى البنك قبل فتح اى اعتماد ان يدفعوا جزء من قيمة الاعتماد ويسمى غطاء الاعتماد بمعنى لو الاعتماد قيمته 300 الف دولار فان البنك يشترط على الشركه (المستورد) ان يدفع 10% من قيمة الاعتماد من حسابه الجارى  وباقى ال 90% من قيمة الاعتماد سوف يتم دفعهم عند تاريخ استحقاق القرض مع البنك حسب شروط عقد التسهيلات وهذه علاقه بين المستورد وبنكه وتختلف عن طبيعة السداد للمورد حسب نوع الاعتماد
وباقى ال 90% من قيمه الاعتماد سوف  يقوم  البنك بسداد للمورد من حساب التسهيلات المفتوح وتقوم الشركة بعد فتره بسداده للبنك ولو افترضنا انه الشركة تقوم بالسداد للبنك كل 90 يوم بمعنى البنك سوف يدفع للمورد الاجنى  1/7/2019 فمعنى ذلك انه الشركة هتدفع للبنك بعد 90 يوم من تاريخ السداد للمورد الاجنبى  بمعنى انه سيكون بتاريخ 1/10/2019
وهناك جزئية مهمة  لمحاسب الاعتمادات المستندية  وهو انه يوجد تاريخين فى الاعتمادات
تاريخ الدفع للمورد  حسب شروط الاعتماد والسداد للمورد وتاريخ دفع  قيمة استحقاق  القرض للبنك فى حالة طبعا انه السداد عن طريق التسهيلات البنكية
السويفت البنكى
اولا السويفت هو هو اشعار من البنك المرسل اليه الى البنك الراسل بتاكيد التحويل المالى اليه بمعنى  شبكة التحويلات بين البنوك و بعضها فى العالم كله يعنى لكى يتم التحويل  من بنك الى  بنك  لابد ان يكون عن طريق ارقام السويفت 
طبعا كل بنك بياخد مصاريف معينة سويفت وبريد وهذه بتختلف من بنك للاخر وعند تعاقد الشركة مع  مع البنك فانها تكون لديها بيانات بجميع  الرسوم  والعمولات والمصاريف البنكية التى سوف ياخذها البنك وهناك مصاريف نموذج 4 والبنك بيحتفظ بنسخة ويسلم نسخة للمستورد لتقديمها للافراج الجمركى ولايتم الافراج الجمركى عن البضاعة الااذا كان مستوفيا لكافة البيانات ومختوم من البنك.
تقدر تاخد فكره من خلال الرابط ده وتطلب عرض فني ومالي من خلال الرابط ده :
تقدر تدخل الكورس من علي قناتنا علي يوتيوب :
كورس المحاسب المالى المحترف المجانى - PFA
https://www.youtube.com/playlist?list=PLj6g87I4C7yT9p9huQPg4rnDP3Hue-W-J 
الرد
تم الشكر بواسطة:


المواضيع المحتمل أن تكون متشابهة .
الموضوع : الكاتب الردود : المشاهدات : آخر رد
  المعالجة المحاسبية لفروق تقييم العملة Menna ahmeed 0 119 12-05-22, 05:27 PM
آخر رد: Menna ahmeed
  الاقفالات المحاسبية فى نهاية الفترات المالية Menna ahmeed 0 209 24-04-22, 01:17 PM
آخر رد: Menna ahmeed
  المعالجة الصورية (الدرس الثاني) Sajad 0 2,241 01-10-12, 05:45 PM
آخر رد: Sajad
  المعالجة الصورية (الدرس الاول) Sajad 0 2,695 01-10-12, 05:11 PM
آخر رد: Sajad

التنقل السريع :


يقوم بقرائة الموضوع: بالاضافة الى ( 1 ) ضيف كريم